مالیات بر ارزش افزوده به چه مشاغلی تعلق میگیرد؟ حامد امیری

چه کسانی باید مالیات بر ارزش افزوده بدهند؟

مالیات بر ارزش افزوده: ارزش‌افزوده به ارزشی هست. که در اثر سعی افراد از قبیل فکری و جسمی و ارزش‌های حاضر افزوده می‌گردد و این به معنای تولید می‌باشد. به‌ بیانی ‌دیگر، ارزش افزوده را این‌طور تشریح کرده‌اند: ارزش افزوده عبارتند. از مابه‌تفاوت ستانده و داده، یا به بیانی ساده‌تر ارزش افزوده یعنی فروش منهای خرید.

با این‌حال این‌گونه نیز می‌توان تعریف کرد ظرف ارزش افزوده به ارزشی گفت می‌شود. که تولیدکنندگان به مواد خام و سازه‌های تولیدی دیگر که خریداری کرده‌اند (به جز نیروی کار) اضافه می‌نمایند و مالیات نیز در قانون این‌گونه عنوان شده که، تفاوت بین بهای کالا و خدمات ارائه شده با کالاها و خدمات خریداری شده در یک نوبت مشخص است.

در ادامه بهترین وکیل در اصفهان بیشتر درباره مالیات و اینکه به چه خدماتی تعلق می‌گیرد و چه کسانی معاف از مالیات هستند صحبت خواهد کرد. برای آگاهی از این موارد تا انتهای مقاله همراه ما باشید.

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند: گونه‌ای مالیات می‌باشد که به مصرف وضع گردیده است و غیرمستقیم است. به بیانی دیگر یعنی تولیدکننده، توزیع‌کننده و نیز واردکننده کالا و خدمات در چرخه تولید، پخش، ارائه و واردات کالا و خدمات، می‌بایست مالیات و عوارض مورد این قانون را هنگام خرید یا تامین پرداخت ‌کنند و زمان ارائه آن‌ها از خریدار اخذ نمایند.

مصرف‌کننده نهایی کسی است که مالیات را متحمل می‌گردد. تولیدکنندگان و پخش‌کنندگان و واردکنندگان کالا، نقشی واسطه‌ای دارند و مالیات را از خریداران دریافت می‌کند و در مدت تعیین شده می‌بایست به حساب‌های مشخص شده از طریق اداره امور مالیاتی کشور واریز کنند.

مالیات به چه خدماتی تعلق می‌گیرد؟

آن‌طور که حامد امیری بهترین وکیل جرایم مالی اصفهان در پاسخ می‌گوید: به صورت کلی گونه مالیات دربرگیرنده کلیه مشاغلی که به گونه‌‌ای کالا و خدمات خرید و فروش می‌گردود و در آن حرفه، به خرید و فروش این کالاها و خدمات پرداخته می‌شود می‌گردد.

مشاغل زیر مکلف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند؛

• تمامی وارد کنندگان
• تمامی صادر کنندگان
• کارخانه‌ها و کارگاه‌های تولیدی و استخراج
• استخراج‌کنندگان از معادن
• عرضه‌کنندگان خدمات حسابداری، حسابرسی، دفترداری و نیز خدمات مالی
• حسابداران رسمی مشغول به کار و موسسه‌های حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
• عرضه‌کنندگان افسان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای
• عرضه‌کنندگان اقسان خدمات انفورماتیک و رایانه‌ای، از جمله سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم
• هتل‌ها، متل‌ها همچنین مهمان‌پذیرها
• عمده فروش‌ها، بنکداران، فروشگاه‌های بزرگ، دلالان مالی، نمایندگان پخش کالاهای داخلی و وارداتی و مالکان انبارها
• نمایندگان موسسات تجاری و صنعتی داخلی و خارجی
• موسسه‌های حمل و نقل موتوری و باربری، زمینی، هوایی، دریایی (به جز موسسه‌های حمل مسافر)
• موسسه‌های مهندسی و مهندسی مشاور
• موسسه‌های تبلیغاتی و بازاریابی
• فروشنده‌های طلا و جواهرات
• فروشنده‌های آهن آلات
• مالکان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها
• مالکان نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های اتومبیل و بنگاه معاملات املاک
• مالکان تعمیرگاه‌های مجاز اتومبیل
• چایخانه دارها
• مالکان دفاتر اسناد رسمی
• مالکان مراکز ارتباطات کامپیوتری، دفاتر خدمات ارتباطی، دفاتر خدمات دولت الکترونیک و دفاتر خدمات الکترونیک شهر
• مالکان سینماها، تماشاخانه‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی
• چلوکبابی‌ها، سالن‌های غذاخوری و سفره خانه‌های سنتی
• اغذیه فروشی‌های زنجیره‌ای با مالکیت یا اسم و نشان تجاری واحد
• مالکان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی

نکته: لازم به ذکر است که این فهرست به‌طور کلی در مورد مشاغل مشمول مالیات از قانون برداشته شد است.

گواهی ارزش افزوده

صورت مالیات و عوارضی که به کالاها تعلق میگیرد: نوعی تاییدیه می‌باشد که سازمان اداره امور مالیاتی صادر می‌نماید. این تاییدیه‌ها معتبر هستند و بعد از پایان یافتن، می‌بایست به سامانه مربوطه مراجعه شود و یا با تسویه حساب گذشته به تمدید آن اقدام نمایند.

لازم به ذکر است که تمامی اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی که از عرضه خدمات و فروش کالاها درآمد دارند می‌بایست دارای این گواهی باشند.

چه کسانی معاف از مالیات ارزش افزوده هستند؟

حامد امیری وکیل اصفهان در پاسخ می‌گوید: همان‌گونه که در قانون مشاغلی را تعیین کرده تا مالیات به آن‌ها تعلق بگیرد، مشاغلی را نیز درنظر قرار داده تا مشمول پرداخت مالیات نگردند و معاف شوند.

به‌منظور صرف این امر می‌توان به ماده ۱۲ قانون مالیات اشاره نمود که مقرر داشته است: «عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:

• 1) محصولات کشاورزی فرآوری نشده
• 2) دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان
• 3) انواع کود، سم، بذر ونهال
• 4) آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات، سویا، پنیر، شیر، روغن و شیر خشک مختص تغذیه کودکان
• 5) کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر ومطبوعات
• 6) کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض به وزارتخانه ها، موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران وحوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا
• 7) کالاهایی که با مسافر و جهت بهره‌گیری شخصی تا میزان معافیت تعیین شده بر اساس مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می‌شود. مازاد بر آن براساس مقررات این قانون مشمول مالیات می‌شود.
• 8) اموال غیر منقول
• 9) انواع مختلف دارو، لوازم مورد نیاز درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و نیز خدمات توانبخشی و حمایتی
• 10) خدمات دربرگیرنده مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیات‌های مستقیم
• 11) خـدمـات بـانـکی و اعتباری بانکها، موسسات و تعاونی‌های اعتباری و صندوق‌های قرض‌الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس.
• 12) خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی
• 13) فرش دستباف
• 14) انواع خدمات پژوهشی وآموزشی که طبق آئین نامه‌ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان وآموزش پزشکی، آموزش و پرورش وکار و کارهای اجتماعی حداکثر به مدت ۶ ماه از زمان تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
• 15) خوراک دام و پرندگان
• 16) رادار وتجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه‌ها بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت ۶ ماه از زمان تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
• 17) اقلام با مصارف فقط دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی طبق لیستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد». لیست ذکرشده از نخستین دوره مالیاتی بعد از تصویب هیأت وزیران قابلیت اجراء خواهد داشت.

مالیات بر ارزش افزوده شرکت‌ها

وکیل خوب اصفهان بیان می‌کند: در مورد مالیات بر ارزش افزوده شرکت‌ها این‌گونه می‌شود توضیح داد که شرکت‌هایی که مکان تولید هستند هم می‌بایست این مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کنند که از نوع مالیات غیرمستقیم، از مصرف‌کنندگان وصول می‌گردد و به صورت کلی شرکت‌هایی که کالایی را ارائه می‌نمایند، می‌بایست مطابق با قانون این مالیات را پرداخت کنند.

ضرورت اجرای مالیات بر ارزش افزوده

طی سال‌های اخیر، رشد درآمدهای مالیاتی ایران غالیا در بخش مالیات‌های مستقیم (مالیات بر حقوق) و نیز عوارض گمرکی بوده است؛ اگر مالیات بر ارزش افزوده در نظام مالیاتی کشور برقرار و به صورتی مؤثر اجرا گردد، پیش‌بینی می‌شود اثر مثبت به پی داشته باشد:

نخست، جای خالی مالیات‌های مستقیم تکمیل می‌گردد و دریافتی درآمدهای مالیاتی افزایش پیدا می‌کند.

دوما: خیلی از حلقه‌های زنجیره‌ مبادلات اقتصادی که در شرایط حاضر از نظارت نهاد مالیاتی و دستگاه مالیات بر درآمد کشور خارج می‌باشند، تحت نظارت قرار می‌گیرند و مشمول پرداخت مالیات خواهند شد.

واضح است که در این شرایط مضاف‌بر افزایش درآمد متاثر از مالیات‌های مستقیم، هدفمندی اقتصادی–اجتماعی موردنظر دستگاه مالیات بر درآمد هم به روش مؤثرتری تحقق خواهد یافت.

چگونگی احتساب مالیات بر ارزش افزوده

وکیل پایه یک دادگستری اصفهان: چگونگی محاسبه میزان مالیات ارزش افزوده در ایران به شیوه «صورتحسابی» یا در اصطلاح تخصصی آن شیوه «تفریقی غیرمستقیم» می‌باشد.

در این شیوه، خریدار موقع خرید کالا علی‌رغم فیمت کالا، می‌بایست مالیات ارزش افزوده آن که دربرگیرنده ضریب قیمت مالیات بر ارزش افزوده در ارزش کالا می‌باشد را به فروشنده پرداخت نماید. فروشنده هم مکلف به اخذ این مبلغ است تا در اتمام هر دوره مالیاتی آن را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید.

این طبیعی است که فروشنده واسطه، خود یک مرتبه این کالا را خریداری نموده و در آن موقع مالیات ارزش افزوده پرداخت کرده است. مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به‌وسیله فروشنده واسطه به سازمان امور مالیاتی، در حقیقت مابه‌التفاوت مالیات ارزش افزوده وصولی و پرداختی وی می‌گردد.

9 درصد مالیات بر ارزش افزوده

ارزش افزوده به چه کسانی تعلق می گیرد: در موضوع محاسبه مقدار مالیات ارزش افزوده قیمت مالیات بر ارزش افزوده در ایران 9 درصد می‌باشد. از این 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده، سهم عوارض شهرداری‌ها و دهیاری‌ها 3 درصد، سهم حوزه سلامت 1 درصد و سهم توسعه ورزش همگانی در کشور 27 صدم درصد می‌باشد. نرخ 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده دائمی نیست و متناسب با وضعیت اقتصادی کشور امکان دارد از طریق قانون گذاران افزایش یا کاهش پیدا کند.

کلام آخر

مشاوره مالیات بر ارزش افزوده: مالیات بر ارزش افزوده یعنی تولیدکنندگان، توزیع‌کنندگان و نیز واردکنندگان کالا و خدمات در چرخه تولید، پخش، ارائه و واردات کالاها و خدمات می‌بایست مالیات و عوارض مورد این قانون را موقع خرید یا تامین بپردازند و زمان ارائه آن‌ها از خریدار اخذ نمایند.

مصرف‌کننده نهایی کسی است که مالیات بر ارزش افزوده را متحمل می‌گردد. تولیدکنندگان و پخش‌کنندگان و واردکنندگان کالا، نقشی واسطه‌ای دارند و مالیات بر ارزش افزوده را از خریداران دریافت می‌کند و در مدت تعیین شده می‌بایست به حساب‌های مشخص شده از طریق اداره امور مالیاتی کشور واریز کنند.